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【代理記賬】2019稅務稽查劍指何方?今后余生最懂你的,是稅局!



那么,關于財務人來講,企業或許存在的涉稅風險你們都了解嗎?怎樣才華做到化險為夷,甚至幫公司智慧節稅,或許這些事項需求清楚了解:


個人所得稅風險提示清單

企業所得稅風險提示清單

增值稅風險提示清單

印花稅風險提示清單

房產稅風險提示清單

土地增值稅風險提示清單


我們將通過此文,將上述疑難問題逐一破解,總結出高危風險點的自查要害。我們急忙依據提示查看!安心新年吧!


新個人所得稅法實施后,企業在日常運營中往往忽視的個人所得稅高發風險點有哪些?


在此,我們將從稅務查看的視角為我們說明“易稠濁的費用”、“常報銷的費用”“活絡科目”的個人所得稅的涉稅風險點及防范應對之法。


01

易混費用的個人所得稅風險點

查詢費、會議費、練習費、差旅費、游覽費、辦公費、福利費、業務宣傳費、業務招待費等


自查要害:

(1)準確判別各種費用的記賬規矩及稅務處理原則

(2)正確核實各種易混費用是否有“張冠李戴”現象(業務招待費、會議費)

(3)核實發票及需求企業供應的其它依據資料


差旅費的證明資料包括:出差人員姓名、地址、時間、任務、支付憑證等;

會議費證明資料:會議時間、地址、到會人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等;

查詢費用證明資料:查詢政策邀請函或協議、查詢人員姓名、地址、時間、查詢任務、查詢解雇哦、支付憑證等;

練習費的證明資料:簽定的練習協議或合同、練習人員姓名、練習課程表及練習日程、簽到單、支付憑證等;

游覽費的證明資料:游覽社發票、游覽景點門票、外網取證等。


02

常報銷的幾類費用的涉稅風險

醫藥費、膏火、體檢費、困難補助費、救濟金等。


自查要害:

(1)藥費:發票具體明細、人員、保險情況、實踐日子情況;

(2)膏火:個人膏火OR職工教育經費;

(3)體檢費:福利性質OR特別工種需求;

(4)困難補助費、救濟金:核實真實性;

(5)對企業所得稅的影響、增值稅處理。


03

活絡科目的社會稅風險點

1、出售費用——贈送禮品的個人所得稅

自查要害:

(1)贈送首要看兩點:送給誰、為什么送。

(2)外圍把握企業促銷方法,與合相等資料結合,正確把握個人所得稅征收規劃。

(3)留心在為客戶代扣代繳個人所得稅時,需求將不含稅產品價格換算成含稅價格再核算。

(4)在判定贈送客戶禮品促銷方法時,相等條件下,盡量不要選擇抽獎方法。


【溫馨提示】

不要簽定企業約定為職工背負個稅的合同(租賃合同中的風險);

已發代扣代繳的個稅要及時足額申報。


2、管理費用與財務費用

管理費用:“張冠李戴”節假日發放購物卡、虛開發票現象等對企業所得稅的影響。

財務費用:支付個人告貸利息對個人所得稅及其它稅費的影響。


自查要害:

交游科目(其他應收款、其他敷衍款)

(1)交游類科目設置原則:來而不往必有疑點

(2)其他應收款:

為股東購買車、房及報銷消費性開支等與出產運營無關開支的現象;

股東長時間未還的企業資金,符合條件可視同“股息、利息、盈余”所得征收個人所得稅;

職工及非企業職工相應個人所得稅問題


【風險提示】

(1)告貸時間的供認,時間上的供認應逾越一年;

(2)兩種不視同分紅的現象:

虧損企業的股東告貸不應與“視同分紅”

股東長時間告貸按商場計提利息并交納了增值稅


1.收入計量不準確、躲藏實踐收入,運用虛開發票或人工費等虛增本錢;

2.費用委屈的合法扣除憑證,以及鴻溝區別不清,發生運送及裝卸費不真實;

3.將補繳以前年度的稅金直接稅前扣除,將企業所得稅和應由個人背負的個人所得稅進行稅前扣除;

4.虛列工業丟掉,已做丟掉處理的工業,又部分戶全部收回的,未做繳稅調整;

5.應計入固定資產的開支未予以本錢化,固定資產出資所得未并入應繳稅所得額;

6.已明顯偏低的價格想相關企業出售產品,轉移獲利;

7.亂用稅收優惠,或申報的減免稅不符合政策要求。


稅局查看關鍵:

(1)收入的查看

(2)本錢費用的查看

(3)資產處理的查看

(4)稅收優惠的查看


附:資產處理的首要涉稅風險

1、虛增資產計稅價值

關鍵查看有資產增加的,供認大額資產入賬的真實性

2、歸于資產計稅價值組成規劃的開支未予本錢化

關鍵查看企業一次性列支金額較大的開支

3、計提折舊、攤銷規劃不準確

關鍵查看“固定資產收拾”“累計折舊”“累計攤銷”和固定資產、出產性生物資料卡片等。

4、折舊、攤銷核算方法及分配不準確

5、資產處置所得未并入應繳稅所得額

稽查要害在于資產轉讓信息的獲取,企業以非錢銀性資產對外出資供認的非錢銀性資產轉讓所得,可在不逾越5年期限內分期均勻計入相應年度的應繳稅所得額,按規矩核算交納企業所得稅。

6、不允許稅前扣除的資產本錢私跋涉行了扣除

7、人為安排資產生意,調度相關方獲利和整體稅負


關于增值稅的稽查風險,最重要的即——查看增值稅發票抵扣的問題了。

但是有不少會計對增值稅抵扣政策不是很了解,往往把一些不能抵扣的增值稅發票給抵扣了,這樣很簡單給企業帶來稅務風險。

比如以下兩則稅務新聞:

● 某企業會計作業失誤,一個月作廢8張專票,被稅局約談;

● 某企業協作商將多張發票作廢,導致本企業被懷疑賬外運營,被稅局約談。


但作廢發票為什么會被查呢?

先來看一家小規劃企業的處理方法: 

A企業是一家小規劃企業。季度末一核算發現本季度開了320000元的發票,這樣就得全額繳稅了。老板思索了下跟協作商聯絡,先作廢幾份“超標”發票,下個月在重開。就這樣, A企業一貫保持在30萬起征點左邊一-點點,享受免稅待遇 

正如這家小規劃企業,一些“聰明”企業為了不繳稅或是少繳稅,就選用這種非正常作廢或紅沖的操作。一到月末或季末就初步作廢發票,下月重開。再有就是一些實踐發生的業務,出售方開完作廢,購買方仍計入到本錢費用抵扣;更嚴峻一些的,則是虛開發票,終究虛開行為是很喜歡作廢發票的。

總結起來,以下這些現象很簡單被稅局稽查,請我們必定要引起重視!


?小規劃企業季度出售額一貫在起征點30萬元附近;

?出售額在判定一般繳稅人臨界點500萬元徜徉;

?一般繳稅人當月進項少,銷項多了,作廢幾張發票;

?同一筆出售發票當月作廢、次月重開。

一旦被稽查,將面臨什么成果?


以下幾個實例應引以為鑒:

     1、 季度出售額一貫在30萬元附近,被歸入風險戶;

     2、出售額長時間在一般繳稅人臨界點,作廢發票,企業被強制轉為一般繳稅人;

     3、企業的稅負率一貫偏低,被稅局問為什么,說明不清楚。不查還好,一查就被要求補稅、補繳滯納金,還影響了企業的信用等級。

     十分有必要自查一下。



雖然這樣,但并不是說作業中不能出現作廢或紅沖,正常原因下如發生銷貨退回、開票有誤等仍是可以操作的。不過日常中仍是要留心開票標準,盡量避免因為操作人員不熟悉、對方信息給錯了等原因作廢,像十萬版的、百萬版的發票作廢一兩張,金額就逾越十萬元了,不只會導致發票量嚴峻,搞不好下月還會被束縛收取發票,嚴峻的還會被降版。

除此之外,在此重申一遍,增值稅有3種情況不能抵扣:


1.購進的居民日常效力和取得的文娛效力進項不能抵扣:居民日常效力是指首要為滿足居民個人及其家庭日常日子需求供應的效力文娛效力是指為文娛活動一同供應場所和效力的業務。


2.用于簡易計稅方法計稅和免征增值稅的項目不能抵扣:免征增值稅是指財務部及國家稅務總局規矩的免征增值稅的項目。如:養老安排供應的養老效力、婚姻介紹效力、從事學歷教育的學校供應的教育效力、農業出產者出售的自產農產品等。


3.用于集體福利和個人消費的進項不能抵扣:集體福利是指繳稅人為內部職工供應的各種內設福利部分所發生的設備、設備等費用。個人消費是指繳稅人內部職工個人消費的貨品、勞務及效力等所發生的費用。

如:繳稅人的交際敷衍消費歸于個人消費。


印花稅雖小,實則學問可不少,交納時可千萬得留心細節。為此為我們總結了8個常見的涉稅風提示清單:


1.自2008年11月1日起,對個人出售或購買住所免征印花稅留心。


2.以貨換貨合同的計稅依據,按“購銷金額”繳稅。

產品購銷活動中,選用以貨換貨方法進行產品生意簽定的合同,是反映既購又銷兩層經濟行為的合同。對此,應按合同所載的購、銷估計金額計稅貼花。合同未列明金額的,應按合同所載購、銷數量依照國家牌價或商場價格核算應繳稅金額。


3.網上出售貨品,電子訂單需求交納印花稅


4.同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率,分別載有金額的,應分別核算應繳稅額,相加后按估計稅額貼花;未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。


5.同一憑證多人簽定持有印花稅,應當由各方就所執的一份各自全額貼花。


6.記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后,往后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應按法規貼花。


7.印花稅金額不判定的合同,如技術轉讓合同中的轉讓收入,是按出售收入的必定比例收取或是按完結獲利分紅的;工業租賃合同,只是規矩了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽守時先按定額五元貼花,往后結算時再按實踐金額計稅,補助印花。


8.自然人股權轉讓印花稅,應按“產權轉移書據”,按所載金額萬分之五的稅率貼花。轉讓兩頭均為印花稅繳稅義務人,應納印花稅額=轉讓合同金額×0.05%。


房產稅相對其他常見稅種的涉稅風險來說,或許并不是最為凌亂的一個稅種,但是依然是一個不可忽視的應稅項目。

下面是為我們羅列出有關房產稅的4點留心事項:


1.企業與免征房產稅企業共用房產的,應當按各自運用的部分準確區別,分別征收或免征房產稅。


2.企業應當準確區別免稅房產與應稅房產,不能誤將應征房產稅的房產作為免稅房產然后少繳房產稅。


3.企業應當準確區別開征房產稅區域和不開征房產稅區域的房產,不能誤將開征區域的房產作為不開征房產稅區域的房產少繳房產稅。


4.企業免稅房產應當及時處理減免稅閱覽、備案手續,如沒有處理應當交納房產稅。


土地增值稅當屬房地產企業稅收的重中之重,它稅率高、稅負重,優惠政策少。

或許我們觸及這一塊的比較少,一下這些風險點寫我們仍是可當做一個知識貯藏:


1.稅收優惠政策適用是否合法;

2.出售收入是否有少計的情況;

3.扣除項目是否真實、扣除金額是否準確。

跟著稽查方法的逐步晉級,企業全部涉稅問題將無所遁形!即便知道了各稅種的涉稅風險點,若處理不及時,而被稽查,企業、財務人都將面臨處置!


企業面臨的處置有:

a.最高5倍的罰款;

b.發票領用、出口退稅、運營容許等方面更加嚴峻的審理;

c.融資告貸受限,債券發行和政府資金支撐將不再或許。出產運營處處受阻,還要被稅務機關關鍵監控!


財務人員也將承擔連帶責任:

a.阻遏出境,國外游覽度假成幻想,國內飛機、高鐵頭等艙、一等座不能坐;

b.束縛告貸,買車買房分期付款不用想;

c.高消費被阻止,高檔酒店不能住;

d.對子女教育構成影響。

e.作業上更加絕望,稅務機關拒絕辦稅,并且通過互聯網公示,正常作業無法打開。

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